信用卡保证金存款（信用卡保证金存款是其他货币资金吗）

信用卡存款

凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位课申领单位卡。单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销。

特约单位在每日营业终了，应将当日受理的信用卡签购单汇总，计算手续费和净额，并填写汇（总）计单和进账单，连同签购单一并送交收单银行办理进账。

注：

1、单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。

2、持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。

3、销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金。

账务处理：

企业应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，

借：其他货币资金—信用卡

贷：银行存款

企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用存款的付款凭证及所附发票账单，

借：管理费用等

贷：其他货币资金—信用卡

企业信用卡使用过程中，需要向其账户许村资金的，

借：其他货币资金—信用卡

贷：银行存款

企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡后，

借：银行存款

贷：其他货币资金—信用卡

例：

甲公司于2012年3月5日向银行申领信用卡，向银行交存20000元。4月10日，该公司用信用卡向新华书店支付购书款3000元。甲公司应编制如下会计分录：

借：其他货币资金—信用卡 20000

贷：银行存款 20000

借：管理费用 3000

贷：其他货币资金—信用卡 3000

信用证保证金存款

信用证保证金是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证金专户的款项。

账务处理：

企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单，

借：其他货币资金—信用证保证金

贷：银行存款

企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，

借：材料采购/原材料/库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）等

贷：其他货币资金—信用证保证金

企业将未完成的信用证保证金存款余额转回开户银行时，

借：银行存款

贷：其他货币资金—信用证保证金

例：

甲公司2012年12月1日向银行申请开具信用证保证金2000000元，用于支付境外采购材料价款，公司已向银行交纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。甲公司采用计划成本核算材料。12月10日，甲公司收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1500000元，增值税税额为255000元。12月15日，甲公司收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证保证金余款245000元已经转回银行账户。甲公司应该编制如下的会计分录：

借：其他货币资金—信用证保证金 2000000

贷：银行存款 2000000

借：材料采购 1500000

应交税费—应交增值税（进项税额） 255000

贷：其他货币资金—信用证保证金 1755000

借：银行存款 245000

贷：其他货币资金—信用证保证金 245000