利率扣除的利息怎么算？

老王公司经营中资金周转不灵，向银行贷款，银要抵押，公司该抵押的全部抵押出去了，再没有什么可以抵押的资产了，万般无奈之下，老王将自己的住房抵押给了银行，贷了100万，转手将100万借给了公司。

由于资金缺口大，100万远远不够，老王又以公司的名义向朋友老李又借了100万，利息20%。公司与老李签了借款合同。

经过一年的努力，公司的经营有了好转，还了老王的钱，虽然老王说不要利息，但公司仍20%支付了利息，同时也按合同约定将将老李的钱本息全部还清了。

所得税汇算结束后，税务机关来老王的公司进行日常的检查。检查人员发现了这两笔借款合同，但是却没有找到对应的发票，便问老王，老王回答说，有合同就可以了，还需要发票吗？

检查人员说，按《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，对于属于增值税应税项目的，原则上应取得增值税发票作为税前扣除凭证，否则不得不税前扣除。你公司向个人借款利息属于增值税的贷款服务项目，因此需要发票才能在所得税前扣除。

现在我们给你60天的时间，你和老李到税务机关去代开发票，如果60天内仍然没有取得发票，那么在公司向你和老李的借款利息不能在所得税前不能扣除。

很快老王和老李便从税务机关代开出了增值税普通发票。

看到发票，检查人员说20%的利息超过了银行同期同类贷款利息，所以不能全部扣除，只能按银行同期同类10%的贷款利息进行扣除。

这还只是针对老李的借款，而老王你是公司的股东，与公司是关联关系，所以借款还要受到债资比的限制。你在公司的投资只有20万元，那么按2:1的比例来算，只有40万元借款的利息可以扣除，其余的60万元借款的利息不能扣除。

同时你公司支付利息时没有代扣代缴个人所得税，按《税收征收管理法》规定，对你公司应除以0.5倍以上3倍以下的罚款，同时并向你老王和老李追缴你公司没有代扣代缴的个人所得税税款。

老王一听，满脸的沮丧，说这规定也太奇葩了吧，我的公司借我的钱，20%利息也算合理，不能税前扣除也就罢了，为什么还要罚公司的款？

检查人员回答说，税法的规定就是这样的，我们只是按规定办事而已。

政策法律依据：

1、《企业所得税法实施条例》

2、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号发布，以下简称28号公告）

3、《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）

4、《个人所得税法》

5、《税收征收管理法》

来源：魏言税语

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